Амортизируемые активы

Амортизируемые активы - это активы и нематериальные активы, которые используются в организации в течение длительного времени для получения дохода, а стоимость постепенно переносится на расходы в виде амортизационных отчислений. К амортизируемым активам относятся следующие виды имущества:

Основные средства

Основные средства - это материальные активы, используемые организацией в течение длительного времени (более 12 месяцев) для производства продукции, выполнения работ или оказания услуг либо для управленческих нужд. Примеры основных средств:

• Здания и сооружения (офисные помещения, производственный цех, склады и т.д.)
• Машины и оборудование (станки, компьютеры, автомобили и т.д.)
• Инвентарь и комплектующие (мебель, оргтехника и т.д.)

Например, организация приобрела производственное оборудование стоимостью 5 миллионов рублей со сроком полезного использования 7 лет. Ежегодная амортизация составляет 5 000 000 / 7 = 714 286 рублей.

Нематериальные активы

Нематериальные активы - это активы, не соответствующие физической форме, предназначенные для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для нужд управленческих организаций либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации. Примеры нематериальных активов:

• Исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности (патенты, товарные знаки, программы ЭВМ и т.д.)
• Деловая репутация организации
• Организационные расходы

Например, организация приобрела исключительные права на программное обеспечение стоимостью 2 миллиона рублей со сроком полезного использования 5 лет. Ежегодная амортизация составляет 2 000 000 / 5 = 400 000 рублей.

Капитальные вложения в арендуемые объекты основных средств

Капитальные вложения в арендуемые объекты основные средства в виде неотделимых улучшений - это затраты арендатора на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение арендованных основных средств, которые невозможно демонтировать без затрат для этих объектов. Такие капитальные вложения амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды.

Например, арендатор окончание ремонта и модернизации арендованного помещения площадью 500 кв.м. стоимость 3 млн рублей. Срок договора аренды - 5 лет. Ежегодная амортизация составляет 3 000 000 / 5 = 600 000 рублей.

Капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений

Капитальные вложения в предоставленные по договору средства безвозмездного пользования объектами основные в виде неотделимых улучшений - это затраты организации-ссудополучателя на реконструкцию, модернизацию, достройку, дооборудование, техническое перевооружение в безвозмездное пользование объектов основные средства, которые невозможно демонтировать без потери для этих объектов. Такие капитальные вложения амортизируются ссудополучателем в течение срока действия договора безвозмездного пользования.

Например, организация-ссудополучатель производит ремонт и модернизацию полученного в безвозмездном пользовании оборудования стоимостью 1,5 млн рублей. Срок договора безвозмездного пользования - 3 года. Ежегодная амортизация составляет 1 500 000 / 3 = 500 000 рублей.

Таким образом, к амортизируемым активам относятся материальные и нематериальные объекты, используемые организацией в течение длительного времени для осуществления своей деятельности. Амортизация этих активов включается в состав расходов организации, уменьшая налогооблагаемую прибыль.

Не являются амортизируемыми активами земли и иные объекты природопользования (недра, вода, другие природные ресурсы), материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства.

Таким образом, амортизируемые активы - это долгосрочные активы, которые постепенно изнашиваются и переносят свою стоимость на периодическую продукцию или подлежащие услуги. Их амортизация является одной из статей амортизации и снижает налогооблагаемую прибыль организации.

Амортизация амортизируемых активов

Амортизация амортизируемых активов - это процесс постепенного списания стоимости основных затрат предприятия в течение срока их полезного использования. Этот процесс необходим для того, чтобы равномерно распределить расходы на создание или приобретение актива на весь период его эксплуатации.

Например, если компания купила станок за 1 миллион рублей со сроком полезного использования 10 лет, то ежегодно она будет списывать 100 тысяч рублей (1 000 000 / 10 лет) на затраты производства. Таким образом, к моменту полного износа станка его первоначальная стоимость будет перенесена на себестоимость выпущенной продукции.

Амортизация начисляется до тех пор, пока балансовая стоимость актива не равна его ликвидационной стоимости. Ликвидационная стоимость - это предполагаемая последовательность, которую предприятие получит от реализации по истечении срока его полезного активного использования за счет вычета затрат. Существует несколько способов определения амортизации:

• Линейный метод - увеличить стоимость на срок полезного использования активов.
• Метод сниженаемого остатка - более четкое определение стоимости в первые годы эксплуатации.
• Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) - амортизация зависит от фактического использования.

Выбранный способ амортизации должен быть закреплен в учетной политике организации и применяться последовательно из года в год.

Таким образом, амортизация позволяет равномерно распределить затраты на приобретение основных средств, обеспечивает возмещение износа и накопление средств для замены изношенных предметов.

Исключения из амортизации

Не все виды последствий имеют последствия амортизации в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Статья 256 НК РФ устанавливает основные положения, к которым относятся:

1. Имущество бюджетных организаций, за исключением причинения вреда, производства в связи с предполагаемой предпринимательской деятельностью и пользователем для осуществления такой деятельности.
2. Имущество некоммерческих организаций, полученное в качестве целевых поступлений или получение за счет средств целевых поступлений и используемое для осуществления некоммерческой деятельности.
3. Имущество, продуктивное (созданное) с использованием бюджетных средств целевого финансирования. Например, если организация получила субсидию из бюджета на приобретение основных средств, то такое имущество не амортизируется, иначе будет возвращен возврат выделенных сумм в большее количество средств, чем если бы такая амортизация не начислялась.
4. Земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), а также материально-производственные запасы, товары, объекты незавершенного капитального строительства, ценная бумага, производные финансовые инструменты.
5. Приобретенные права на интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования.

Таким образом, если организация приобрела основные средства за счет бюджетных средств целевого финансирования, то такое имущество не подлежит амортизации в налоговом учете. Однако это не освобождает организацию от начисления амортизации в бухгалтерском учете в соответствии с действующими стандартами бухгалтерского учета.

Таким образом, не следует снижать объекты, потребительские свойства которых в течение времени не изменяются, а также объекты, не приносящие выгоды в будущем. Это позволяет более точно определять налогооблагаемую прибыль организации.

Амортизация нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов (НМА) - это процесс постепенного списания их стоимости на расходы организации в течение срока полезного использования. Это необходимо для того, чтобы увеличить затраты на приобретение или создание НМА в себестоимости продукции (работ, услуг). Существует несколько способов определения амортизации НМА, которые организация выбирает в своей учетной политике.

1. Линейный способ.

При этом способе годовой постепенной амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (при проведении переоценки) объекта в случае нематериальных активов и корректировки амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример: Первоначальная стоимость НМА – 1 000 000 руб., срок полезного использования – 5 лет. Годовая дополнительная амортизация = 1 000 000 руб. / 5 лет = 200 000 руб.

2. Способ уменьшаемого остатка.

При этом способе годовой амортизации определяется исход из остаточной стоимости объекта нематериальных активов на начало отчетного года и величина амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3.

Пример: Первоначальная стоимость НМА - 1 000 000 руб., срок полезного использования - 5 лет, коэффициент ускорения - 2. Годовая амортизация в 1-й год = 1 000 000 руб. * 2/5 = 400 000 руб., во 2-й год = (1 000 000 - 400 000) * 2/4 = 300 000 руб. и т.д.

3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Этот метод применяется к объектам нематериальных активов, использование которых непосредственно связано с определением производства продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Пример: НМА используется для производства 1 000 000 единиц продукции. В 1-й год произведено 200 000 ед., во 2-й год - 300 000 ед. Годовая амортизация = (200 000 / 1 000 000) * 1 000 000 руб. = 200 000 руб. во 1-й год, (300 000 / 1 000 000) * 1 000 000 руб. = 300 000 руб. во 2-й год.

Начисленная амортизация указывается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» в корреспонденциях со счетами учета затрат на производство (расходов на продажу). Таким образом, стоимость НМА постепенно превращается в изготовленную с их помощью продукцию.

Условия отнесения актива к нематериальным активам

Для отнесения актива к нематериальным активам (НМА) должны быть одновременно выполнены следующие условия:

1. Объект должен быть объектом интеллектуальной собственности, таким как патент на изобретение, программа для ЭВМ, база данных, товарный знак, секрет производства (ноу-хау) и т.п.
2. Объект должен использоваться в течение длительного времени, то есть более 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он длится 12 месяцев.
3. Объект должен использовать выгодные преимущества (доход) организации в будущем.
4. Объект должен быть отделен от другого имущества, то есть может быть продан, передан, сдан в аренду отдельно от других активов организации.
5. Объект должен иметь документальное подтверждение освещения наиболее активных и исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности организации.

Например, компания разработала необходимые условия для производства строительных работ, которые позволяют снизить себестоимость и увеличить прочность. Данная технология не имеет материальной формы, используется в производстве более года и приносит прибыль заводу ЖБИ. Поэтому эта технология может быть учтена в качестве нематериального актива по статье «Секреты производства (ноу-хау)».

Другой пример - компания получила уникальные права на использование товарного знака известного бренда одежды за 10 миллионов рублей сроком на 5 лет. Данный товарный знак не имеет материальной формы, используется более года и приносит доход от продажи одежды под этим брендом. Следовательно, данные исключительных прав могут быть учтены в качестве нематериального по статье "Товарные активы и обслуживание знаков".

Дополнительные условия отнесения к нематериальным активам

Согласно ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», для признания объекта нематериальным активом должны быть выполнены следующие дополнительные условия:

1. Объект умеют приносить выгоды в будущем, в частности, объект, предназначенный для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации (в том числе в предпринимательской деятельности), направленной на достижение целей создания некоммерческой организации). Например, компания получила уникальные права на использование программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета. Такие ПО будут использоваться в управленческих целях, что позволит повысить эффективность учетных процессов и, с точки зрения технологии, принесет выгоду людям в будущем.
2. Организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект умеет носить в будущем (в том числе организация имеет надлежащие оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права, предоставленные организацией в результате интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации - патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор). об отчуждении исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации и т.п.). Например, компания приобрела исключительные права на товарный знак «Солнышко» для маркировки выпускаемой продукции. Наличие свидетельства о товарном знаке, подтверждающего право организации на использование данного нематериального актива.
3. Возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов. Например, компания получила уникальные права на использование патента на изобретение «Способ получения синтетического каучука». Данный патент может быть выделен из общей массы активов и использован организацией независимо от других объектов.
4. Объект, предназначенный для использования в течение длительного времени, т.е. Срок полезного использования, продолжительность свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он составляет 12 месяцев. Например, компания получила уникальные права на использование программного обеспечения для управления производственными процессами сроком на 3 года. Данный срок составляет 12 месяцев, что соответствует длительному использованию.
5. Организация не откажется от продажи объекта на 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он насчитывает 12 месяцев. Например, компания приобрела уникальные права на использование патента на изобретение «Способ получения синтетического каучука» сроком на 5 лет. Организация не планирует продавать данный патент в течение 12 месяцев, так как он будет использоваться в производственной деятельности в течение всего срока действия.
6. Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена. Например, компания приобрела уникальные права на использование программного обеспечения для автоматизации бухгалтерского учета за 500 000 рублей. Настоящее отражение в договоре и подтверждено первичными документами, что позволяет достоверно определить первоначальную стоимость нематериального актива.

Таким образом, для признания объекта неним активом должны быть приведены все перечисленные материальные условия, подтвержденные соответствующими документами. Несоблюдение хотя бы одного из условий приводит к невозможности признания объекта нематериальным активом.

Стандарты бухгалтерского учёта амортизируемых активов

Стандарты бухгалтерского учета амортизируемых активов регулируют порядок учета основных средств и нематериальных активов организаций. Основные положения содержатся в следующих документах:

• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства"
• Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»

ФСБУ 6/2020 устанавливает правила признания, оценки, амортизации и выбытия основных средств. Объект принимается к учету в качестве основных средств, если они предназначены для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации, либо для предоставления платы за временное привлечение и пользование, либо во временное пользование, при этом обеспечивается его использование в более 12 месяцев.

Первоначальная стоимость основных средств формируется из фактических затрат на их приобретение, сооружение и изготовление. Последующее открытие возможно по переоцененной стоимости. Амортизация начисляется линейным способом, способом уменьшения остатка или способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.

ФСБУ 14/2022 регулирует учет нематериальных активов. К ним относятся объекты интеллектуальной собственности (патенты, товарные знаки, программы ЭВМ и др.), деловая репутация, организационные расходы. Нематериальные активы принимаются к учету, если они предназначены для использования в производственной продукции, при работе или оказании услуг либо для управленческих нужд организации, при этом организация имеет исключительное право на результат интеллектуальной деятельности.

Первоначальная стоимость нематериального актива определяется как краткосрочные затраты на его приобретение, создание и обеспечение условий для использования. Последующее открытие возможно по переоцененной стоимости. Срок полезного использования нематериального имущества определяется исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из полезного срока использования нематериального имущества.

Например, организация получила патент на изобретение за 1 млн руб. Срок действия патента - 10 лет. Ежегодная амортизация составляет 100 тыс. руб. руб. (1 млн руб. / 10 лет). Если в последующий срок действия патента будет продлено, то оставшаяся небольшая амортизация будет списана в течение нового срока полезного использования.

Таким образом, ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 14/2022 устанавливают единые правила учета основных средств и нематериальных активов, что повышает прозрачность организаций финансовой отчетности.

Далее:

• постоянные активы,
• внеоборотные активы,
• прочие внеоборотные активы,
• операционные активы,
• текущие активы,
• чистые активы,
• оборотные активы.

Еще найдено про амортизируемые активы

1. Реклассификация статей прочего совокупного дохода и финансового результата в оценочный капитал публичной финансовой отчетности коммерческих предприятий В статье предложена реклассификация статей прочего совокупного дохода отражающих потери от обесценения стоимости амортизируемых активов и финансового результата обеспечивающего их возмещение заработанным капиталом в оценочный капитал публичной финансовой
2. Амортизация нематериальных активов расчет и учет Таким образом наряду с переоценкой и обесценением амортизация служит одним из оценочных приемов что проявляется в ее влиянии на остаточную стоимость амортизируемых активов величину себестоимости и финансового результата отчетного периода Регулирование финансового результата составляет основу финансовой
3. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств нематериальных активов и амортизационных отчислений в целях развития и совершенствования подходов к оценке имущества компании Различия правил учетной политики для бухгалтерского и налогового учета следует свести к минимуму в частности целесообразно отменить стоимостной лимит отнесения внеоборотных активов к амортизируемому имуществу как в ПБУ 6 01 Учет основных средств так и в
4. Внутренний аудит основных средств организации - часть 1 В практике учета остаточная стоимость актива как правило составляет незначительную величину Поэтому во многих случаях она может считаться несущественной и ... Поэтому во многих случаях она может считаться несущественной и не учитываться при расчете амортизируемой стоимости Амортизируемая стоимость основного средства компонента подлежит равномерному погашению на протяжении оставшегося срока полезного
5. Амортизационная политика организаций на современном этапе Амортизация - это часть текущих издержек организации формирующихся в результате постепенного возмещения износа основных средств в стоимостном выражении при одновременном аккумулировании средств на их воспроизводство по окончании срока службы и уменьшение ценности имущества облагаемого налогом на сумму капитализированного налога 8 с 31 С позиции нормативного регулирования бухгалтерского учета расходов организаций амортизация признается в качестве расхода исходя из величины амортизационных отчислений определяемой на основе стоимости амортизируемых активов срока полезного использования и принятых организацией способов начисления амортизации 1 1 Об утверждении
6. Нематериальные активы в российской и международной практике Практика показывает что отечественные предприятия слабо вовлекают в хозяйственный оборот нематериальные элементы амортизируемых активов что вызывает потерю части дополнительных собственных средств например в виде амортизационных отчислений Этому
7. Амортизационная премия по нематериальным активам как фактор инновационного развития экономики Налоговым кодексом основные средства и нематериальные активы объединены понятием амортизируемое имущество В соответствии со статьёй 256 Налогового кодекса России 8 под
8. Внутренний аудит основных средств организации - часть 2 ОС приобретенный организацией признается амортизируемым имуществом первоначальная стоимость которого определяется так же как и в бухгалтерском учете исходя из ... ПР в сумме 10 500 руб 325 000 руб - 335 500 руб и соответствующий ей постоянный налоговый актив ПНА - 2100 руб 10 500 руб х 20% пп 4 7 ПБУ 18
9. Новые правила оценки нематериальных активов в российском учете и их соотношение с требованиями МСФО Амортизация нематериального актива - систематическое распределение амортизируемой величины нематериального актива на протяжении срока его полезного использования Такой
10. Комплексный анализ эффективности использования нематериальных активов Целесообразность получения охранных документов оценивается на основе сопоставления величины предполагаемых будущих доходов от использования этих активов и величины расходов по созданию и получению охранных документов Проводить анализ потребности в нематериальных ... По мнению автора систему показателей структуры целесообразно дополнить показателями удельного веса амортизируемых и неамортизируемых нематериальных активов что позволит охарактеризовать стоимость какой части нематериальных активов возмещается и
11. Амортизация активов Во втором случае речь идет об участии стоимости данного актива в расчете финансового результата генерирование которого отчасти прямо или косвенно было обусловлено амортизируемым активом Здесь акцент на изменение структуры капитала Амортизация используется при расчете налогового бремени предприятия
12. Методы оценки стоимости нематериальных активов Доходный подход income approach to valuation предполагает что стоимость актива приравнивается к чистои дисконтированной стоимости потоков создаваемых данным активом или к дисконтированной стоимости затрат которых удалось избежать при владении этим активом Другими словами ... НМА не является надежным размер амортизационных отчислений по такому активу определяется линейным способом Амортизируемая стоимость объекта нематериальных активов должна списываться систематически на протяжении срока полезной службы объекта НМА
13. Основные различия отражения основных средств в РСБУ и МСФО Амортизация для целей международной отчетности начисляется на амортизируемую величину Амортизируемая величина фактическая стоимость актива или другая сумма заменяющая фактическую стоимость за вычетом его остаточной
14. Анализ показателей создания стоимости Рассчитанные показатели необходимы для определения денежной рентабельности инвестированного капитала табл 2 Существенная разница между денежной рентабельностью и рентабельностью инвестированного капитала возникла из-за того что амортизируемые активы характеризуются длительным сроком полезного использования более 15 лет и существенным износом что приводит
15. Ускоренная амортизация Система ускоренного списания стоимости позволяет списывать большую часть стоимости амортизируемого актива на затраты в первые годы его эксплуатации Предположим у нас есть оборудование стоимостью
16. Формирование и учет интеллектуальной собственности В связи с недавним изменением законодательства перестала действовать норма когда к амортизируемым объектам относились только те активы стоимость которых была более 20 000 руб В статьи
17. Анализ взаимосвязи чистой прибыли и чистого денежного потока Причина дефицита денежных средств - это увеличение сумм дебиторской задолженности на 15% осуществление вложений в амортизируемое имущество в основные средства доходные вложения в материальные ценности нематериальные активы значительные финансовые инвестиции
18. Инвестиционные активы NPV Далее финансовые активы постоянные активы базовые активы внеоборотные активы амортизируемые активы операционные активы чистые активы оборотные активы чистые оборотные активы монетарные активы немонетарные
19. Нематериальные активы Далее нематериальные активы нематериальные поисковые активы материальные активы материальные поисковые активы монетарные активы немонетарные активы финансовые активы внеоборотные активы прочие внеоборотные активы амортизируемые активы операционные активы оборотные активы чистые оборотные активы Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового
20. Нефинансовые активы Далее финансовые активы монетарные активы немонетарные активы материальные активы нематериальные активы нематериальные поисковые активы инвестиционные активы внеоборотные активы амортизируемые активы Попробуйте программу ФинЭкАнализ для финансового анализа организации по данным бухгалтерской отчетности доступной